Для стартапа, который решил строиться полностью в зарубежном правовом поле — привлекать иностранные инвестиции, работать с мировыми клиентами и платёжными системами, — «открыть компанию и счёт за границей» только звучит как техническая задача. На деле это два параллельных проекта.

Первый — выбор и построение корректной иностранной структуры (операционная компания, холдинг, распределение долей, интеллектуальная собственность), которая устроит будущих инвесторов и банки.

Второй, который основатели из России часто недооценивают, — соблюдение российского валютного и налогового законодательства, которое продолжает действовать в отношении гражданина РФ независимо от того, где он живёт и где зарегистрирована его компания.

Именно на стыке этих двух слоёв возникают самые дорогие ошибки: неучтённые обязанности по контролируемым иностранным компаниям и зарубежным счетам, несогласованная структура владения, проблемы с прохождением банковского комплаенса.

Поэтому запуск международной структуры — это в первую очередь юридическое проектирование, а не регистрационная формальность.

Ниже — разбор того, из чего складывается эта задача, где чаще всего ошибаются фаундеры и почему её опасно решать «по инструкции из интернета».

Важная оговорка о природе этой темы

В отличие от чисто внутрироссийских вопросов, здесь нет единого «кодекса», по которому можно свериться: правила регистрации компаний и открытия счетов задаёт право конкретной зарубежной юрисдикции (США, Эстонии, ОАЭ и т. д.) и внутренние политики конкретных банков, а они постоянно меняются и различаются.

Поэтому всё, что касается требований иностранных юрисдикций и банков, в этой статье изложено как ориентиры и практика, а не как норма закона. А вот обязанности гражданина или резидента РФ, которые «следуют» за ним при работе за рубежом, — это уже российские нормы, и их мы приводим со ссылками на первоисточник.

Зачем это нужно. Понимание этой двойственности — первое, что защищает основателя от ошибки: иностранная структура может быть выстроена идеально по местному праву и одновременно создавать нарушения по российскому — если о втором слое забыли.

Выбор юрисдикции: под что именно вы строите структуру

Первый вопрос — не «где дешевле», а «под какую задачу». Выбор юрисдикции определяется тем, кто ваши будущие инвесторы, где ваши клиенты, как вы планируете принимать платежи и какова налоговая логика.

На практике для технологических стартапов чаще всего рассматривают несколько маршрутов. США (обычно C-Corp в штате Делавэр) — стандарт для стартапов, ориентированных на американский венчурный капитал: инвесторы и акселераторы привыкли к этой форме, под неё отработаны инструменты (SAFE, опционные пулы).

Эстония — популярна за счёт цифровой регистрации и e-Residency, удобна для небольших SaaS-команд, работающих с ЕС. ОАЭ — привлекательна налоговым режимом и нейтральным статусом, но требует внимания к сабстансу и банковскому комплаенсу. Рассматривают также Великобританию, Кипр, Сингапур, а для более простых кейсов — соседние юрисдикции.

Из практики. Основатели зарегистрировали компанию в юрисдикции, которая показалась удобной и недорогой, — не задумываясь о том, кто будет их инвестором. Когда переговоры дошли до американского фонда, выяснилось: фонд физически не готов входить в такую структуру и ждёт на вершине привычную ему форму (C-Corp в Делавэре).

Компанию пришлось переводить в нужную юрисдикцию через флип — дорогую и небыструю реструктуризацию, да ещё под давлением сроков раунда. Того, что удобно операционно, оказалось мало: структуру нужно было с самого начала собирать под будущего инвестора.

Оценка фирмы (не норма закона): универсально «лучшей» юрисдикции не существует — есть подходящая под конкретную связку «инвестор + рынок + платежи + команда».

Выбор под будущий раунд (например, американский фонд почти всегда ждёт Delaware C-Corp на вершине структуры) и выбор под операционное удобство могут указывать на разные страны, и тогда выстраивают двухуровневую структуру.

Зачем это нужно. Юрисдикцию крайне тяжело и дорого менять после того, как в компанию вошли инвесторы и накопились активы. Ошибку на этом шаге приходится «переигрывать» через дорогостоящую реструктуризацию (флип), поэтому решение принимается на старте и с прицелом на несколько лет вперёд.

Холдинг и операционная компания: зачем разделять

Зрелые международные стартапы редко представляют собой одно юрлицо. Типична структура из холдинговой компании (на вершине, где сидят акционеры и куда заходят инвесторы) и одной или нескольких операционных компаний (которые нанимают команду, заключают договоры, принимают выручку).

Между ними выстраиваются отношения по интеллектуальной собственности: как правило, права на продукт консолидируются на определённом уровне структуры.

Оценка фирмы (не норма закона): мы советуем проектировать структуру владения и «место жительства» интеллектуальной собственности до регистрации первой компании. Перенос IP и перестройка холдинга задним числом — одна из самых болезненных и налогооблагаемых операций, а инвестор на due diligence обязательно проверит, где и как закреплены права на продукт.

Зачем это нужно. От архитектуры холдинга зависят будущая инвестиционная привлекательность, налоговая нагрузка и защита активов. Собрать её правильно с первого раза дешевле, чем перестраивать под давлением сроков раунда.

Открытие счетов: почему это сложнее, чем регистрация

Парадокс международного структурирования: зарегистрировать компанию сегодня часто проще и быстрее, чем открыть ей банковский счёт. Банки и платёжные провайдеры проводят усиленную проверку (KYC/AML), и для команд с российскими корнями комплаенс проходит жёстче: запрашивают подтверждение происхождения средств, реального присутствия (сабстанса), связей с санкционными лицами, структуры бенефициаров.

Инструменты для приёма и хранения средств бывают разными: классические банки, а также лицензированные платёжные и электронно-денежные институты (EMI) вроде сервисов международных переводов.

У каждого — свои требования, лимиты и отношение к тем или иным профилям клиентов. Нередко компании открывают несколько счетов под разные функции (приём выручки, расчёты с подрядчиками, резерв).

Из практики. Команда В. с российскими корнями быстро зарегистрировала компанию в удобной юрисдикции — а вот с банковским счётом застряла. Один банк тянул проверку неделями и в итоге отказал, другой запросил подтверждение происхождения средств, реального присутствия и всей структуры бенефициаров.

Компания формально существовала, но не могла ни принимать выручку, ни платить подрядчикам. Стало ясно, что дело не в невезении: под их профиль структуру и её обоснование пришлось пересобирать — и только тогда счёт удалось открыть.

Оценка фирмы (не норма закона): на нашей практике счёт лучше «проектировать» одновременно с выбором юрисдикции: бывает, что компания, зарегистрированная в удобной стране, не может открыть работающий счёт под свой профиль, и всю структуру приходится переосмысливать. Отказ банка — это не разовая неудача, а сигнал, что структура или её обоснование не прошли риск-оценку.

Зачем это нужно. Компания без работающего счёта не может ни принимать выручку, ни платить команде. Планировать банковскую линию нужно заранее и с запасными вариантами, а обоснование структуры готовить так, чтобы оно выдержало комплаенс.

Российский слой: что обязан учесть основатель из РФ

Это ключевая и самая недооценённая часть. Пока основатель остаётся гражданином РФ (а по валютному законодательству гражданин РФ — валютный резидент независимо от страны проживания), на него распространяется ряд российских обязанностей. Разберём главные.

Уведомление об открытии зарубежного счёта

По статье 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговый орган об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами РФ.

Уведомление подаётся в срок не позднее одного месяца со дня соответствующего события. Помимо разового уведомления, резиденты по общему правилу представляют отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам.

При этом закон делает исключение: физические лица — резиденты, срок пребывания которых за пределами РФ в календарном году в совокупности составил более 183 дней, освобождаются от обязанностей уведомлять об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов и представлять отчёты о движении средств по ним (это следует из положений части 8 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).

Но важно: само по себе гражданство сохраняет валютное резидентство — «183 дня» освобождают от указанных обязанностей, а не отменяют статус, и льгота действует лишь при фактическом наборе этого срока за соответствующий год.

Из практики. Основатель Р. открыл личный счёт в зарубежном банке при переезде и решил, что раз он теперь живёт не в России, налоговую это не касается. О том, что об открытии счёта нужно уведомить в течение месяца, он узнал случайно — с большим опозданием.

Выяснилось, что от обязанности освобождает только пребывание за пределами РФ свыше 183 дней в году, а он этот порог в тот год не набрал. Пришлось подавать уведомление с просрочкой и столкнуться с ответственностью — при том что сам счёт был абсолютно «белый».

Зачем это нужно. Открытие счёта — личного или компании — за рубежом может порождать российские обязанности с жёсткими сроками. Пропуск месячного срока уведомления или неподача отчёта влекут ответственность, а расчёт «я же живу за границей» работает только при выполнении конкретных условий, которые нужно проверять индивидуально.

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Если основатель — налоговый резидент РФ контролирует иностранную компанию, возникают обязанности по правилам КИК. По статье 25.13 Налогового кодекса РФ контролирующим лицом признаётся, в частности, лицо с долей участия более 25 процентов, а также лицо с долей более 10 процентов, если совокупная доля всех российских налоговых резидентов в компании превышает 50 процентов.

Кроме того, контролирующим может быть признано лицо, осуществляющее контроль над иностранной компанией в своих интересах или в интересах своей семьи, — даже без формального порога доли. Контролирующие лица обязаны подавать в налоговый орган уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о КИК, а также при определённых условиях платить налог с прибыли КИК; порядок и сроки уведомлений установлены статьёй 25.14 НК РФ.

Важно различать два разных уведомления. Уведомление об участии в иностранной организации подаётся при возникновении (изменении) участия — по общему правилу в срок не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия.

Уведомление о КИК подаётся ежегодно и не зависит от того, получила ли компания прибыль. Налог же с прибыли КИК возникает не с любой прибыли, а лишь при её превышении установленного НК РФ порога.

Из практики. Основатель К., налоговый резидент РФ, открыл компанию в низконалоговой юрисдикции за рубежом и получил в ней долю 50%. Деятельности почти не вёл и был уверен, что «пока нет прибыли — и отчитываться не о чем». Про уведомления по контролируемой иностранной компании он не знал вовсе.

Между тем доля свыше 25 процентов уже делает его контролирующим лицом: и уведомление об участии, и последующее уведомление о КИК нужно было подать независимо от того, была ли прибыль. Пропуск сроков обернулся штрафом — причём обязанность наступила автоматически, самим фактом контроля.

Зачем это нужно. Регистрируя зарубежную компанию, российский налоговый резидент почти всегда становится контролирующим лицом КИК — со своими уведомлениями, сроками и потенциальным налогом. Это не «опция для крупного бизнеса», а обязанность, наступающая автоматически, и её нужно закладывать в структуру с самого начала.

Налоговое резидентство и его смена

Налоговое резидентство РФ (по общему правилу — нахождение в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ст. 207 НК РФ) и валютное резидентство — это разные статусы с разными последствиями.

Смена налогового резидентства может влиять на ставку НДФЛ по ряду доходов и на объём обязанностей, включая правила КИК. Но это самостоятельное решение с множеством последствий (в том числе в новой стране), которое нельзя принимать спонтанно.

Зачем это нужно. Многие основатели ошибочно считают, что переезд автоматически «отключает» все российские обязанности. Реальная картина зависит от точного числа дней, момента смены статуса, вида доходов и структуры владения — и требует индивидуального расчёта.

Типичные ошибки основателей

• Выбрать юрисдикцию «по цене» или по совету в чате. Без привязки к будущему инвестору, рынку и платежам структуру потом приходится дорого перестраивать.
• Зарегистрировать компанию, не проверив банковскую линию. Юрлицо без работающего счёта не функционирует.
• Забыть про российские обязанности. Неподача уведомления о счёте в месячный срок, игнорирование правил КИК — самые частые и наказуемые упущения.
• Не закрепить интеллектуальную собственность на нужном уровне. Инвестор на проверке обнаружит, что права на продукт «висят» не там.
• Смешать личные и корпоративные потоки. Это бьёт и по комплаенсу банка, и по прозрачности для инвестора.
• Строить структуру без прицела на раунд. То, что удобно операционно, может отпугнуть будущий фонд.

Зачем это нужно. Большинство этих ошибок обнаруживаются позже — на комплаенсе банка, на due diligence инвестора или при налоговой проверке, — когда исправление стоит кратно дороже, чем правильная настройка на старте.

Спорные и меняющиеся зоны, где особенно нужен юрист

Эта область подвижна сразу с нескольких сторон. Российское валютное и налоговое регулирование в отношении зарубежных счетов и активов регулярно меняется — причём, что важно отметить, само законодательство продолжает развиваться: например, в тексте Закона № 173-ФЗ уже заложены будущие изменения, вступающие в силу позднее.

Санкционный и контрсанкционный контекст влияет на то, какие операции и переводы вообще возможны. Банковский комплаенс в отношении клиентов с российскими корнями ужесточается и различается от банка к банку.

Наконец, правила самих иностранных юрисдикций (требования к сабстансу, налоговые режимы) тоже эволюционируют. Всё это — материя, где «инструкция из интернета» устаревает быстрее, чем вы её дочитаете.

Зачем это нужно. Там, где одновременно меняются и российские нормы, и иностранные правила, и банковские политики, безопасность даёт только актуальная индивидуальная оценка вашей конкретной ситуации — с учётом вашего резидентского статуса, структуры и целей.

Как мы можем помочь

Юридическая фирма сопровождает запуск международных структур для стартапов, работающих по зарубежному праву:

• Поможем подобрать юрисдикцию и архитектуру — под ваших будущих инвесторов, рынки, платежи и налоговую логику, включая холдинг и операционные компании.
• Сопроводим регистрацию компаний — поможем с созданием юрлиц в выбранных юрисдикциях и корректным распределением долей и интеллектуальной собственности.
• Поможем с подготовкой к открытию счетов и комплаенсу — подготовим обоснование структуры и происхождения средств под требования банков и платёжных институтов. Обращаем внимание: решение об открытии счёта принимает сам банк, и его результат от исполнителя не зависит.
• Поможем выполнить российский слой обязанностей — уведомления о зарубежных счетах, правила КИК, отчётность, анализ валютного и налогового резидентства со ссылкой на действующие нормы.
• Поможем выстроить владение интеллектуальной собственностью — с учётом требований due diligence будущего инвестора.
• Поможем спланировать изменение резидентства (при необходимости) — с расчётом последствий в РФ и в новой стране.

Вопросы и ответы

Можно ли зарегистрировать компанию за рубежом удалённо, без личного визита?

Во многих юрисдикциях — да, через онлайн-подачу и видеоидентификацию. Но открытие счёта под неё чаще требует более серьёзной проверки, а иногда и присутствия.

Что такое «сабстанс» и зачем он нужен?

Реальное присутствие компании в стране — офис, сотрудники, деятельность. Банки и налоговые смотрят на него, чтобы структура не выглядела «пустышкой» — то есть искусственной конструкцией без реальной деятельности, созданной ради налоговых преимуществ.

Нужно ли платить налог с прибыли КИК, если компания ничего не заработала?

Налога с прибыли при её отсутствии нет, а при её наличии он возникает лишь при превышении установленного НК РФ порога. Но уведомление о КИК подавать всё равно нужно — обязанность возникает от самого факта контроля, а не от наличия прибыли.

Можно ли принимать выручку через платёжную систему вместо банковского счёта?

Да, используют лицензированные платёжные и электронно-денежные институты (EMI). У них свои лимиты и требования, а для команд с российскими корнями проверка тоже жёсткая.

Что такое флип и когда он нужен?

Это перенос структуры в другую юрисдикцию — например, «надстройка» холдинга в Делавэре над операционной компанией. Обычно требуется под заход американского фонда.

Что такое SAFE и опционный пул, которые ждёт американский фонд?

SAFE — соглашение о будущем участии в капитале, частый инструмент ранних раундов в США. Опционный пул — доля, зарезервированная под мотивацию команды.

Материал носит информационный характер, отражает состояние законодательства на дату публикации и не является индивидуальной юридической консультацией. Примеры «из практики» приведены для иллюстрации. Налоговое, валютное и «антисанкционное» регулирование, а также статус налоговых соглашений в этой сфере часто меняются — перед принятием решений проверяйте актуальную редакцию норм или обратитесь к нам за анализом вашей ситуации.